引越会社の最適化！

技術等海外所得の特別控除・新鉱床探鉱費または海外新鉱床探鉱費の特別控除・農業協同組合等の留保所得の特別控除本クックスヘイブン税制済の国際化に伴って、いわゆるタックスヘイブンに子会社・孫会社等を設立し、これに、ならば日本の親会社に配当すべき利益を内部留保してしまう等、子会社等の乱用によりこれが海外の子会社等に安い価格で輸出し、その子会社が通常の価格で販売すれば、当該法得は少なくなる一方、海外子会社等の所得が多くなります。
こうした関連会社間の国際取引を通じて、わが国に納められるべき税収が海外に漏出してしまうことに対処するため、移転価格税制という措置が講じられています。
具体的には、法人が国外関連者（その法人が直接および間接にその発行済株式等の五〇％以上を保有しているもの）との間の取引を、第三者との通常の取引価格（独立企業間価格）に比べて低価格（売る場合）または高価格（買う場合）で行ったことにより、その法人の所得が減て、税負担を不当に軽減するような動きが出てきていますので、これに対処するための措置が講じられています。
具体的には、内国法人等によってその発行済株式等の五〇％を超える株式等を直接または間接に保有されている外国法人（特定外国子会社）で、その所得に対する税負担が本邦における法人の税負担に比べ著しく低い場合（各子会社ごとに法人税負担が二五％以下かどうかで判定）については、その利益を内国法人などに配当せずに内部留保してわが国での課税を回避することを防ぐため、その法人所得のうち内国法人等（親会社……特定外国子会社等の発行済株式等の五〇％以上を直接または間接に保有する内国法人等）の保有する株式等に対応する部分まで、人の法(b)その内国法人等の所得に合算してわが国で課税することにしています。
移転価格税制少する場合には、一定の客観的な方式により求めた独立企業間価格で取引が行われたものとしてその法人の課税所得を計算することにより、適正な課税を確保しようとするものです。
なお、租税条約の相手国が移転価格課税を行った場合には、租税条約に基づく権限ある当局（わが国の場合は国税庁）間の合意により、わが国に所在する関連企業の所得を減額する（対応的調整）ことができます。
外国企業の在日子会社が、親会社から所要資金を調達する場合、出資に対する配当は経費にならないのに借入金利子は経費として控除できるため、出資を極力少なめにし、その分借り入れを多くすると、わが国で納める法人税を減らすことができます。
こうした租税回避行為に対処するため、法人の海外関係会社からの借入金が、原則として、自己資本の三倍を超える場合には、その超過額に対応する支払利子は損金の額に算入しないという措置が講じられています。
・税率法人税の税額は、法人の各事業年度の所得の金額に税率を適用することによって求めます（表８）。
法人の所得には、法人税、法人住民税、法人事業税が課されています。
事業税は損金に算入されるので、三税合計の税率水準を計算するときは、これを調整することになります（三税の税率を単純に足した税率とは異なります）。
え相納所税の当付・得の源・所得税額の控除法人に対して支払われる利子・配当等についても、支払い段階で所得税泉徴収がされています。
法人税の課税に当たっては、この源泉徴収された所得税額を法人前払いとみて、各事業年度の所得に係る法人税額から控除することとし、源泉徴収された税額が法人税額を超えるときには、超える部分の所得税額は還付されます。
外国税額の控除国際間の二重課税を避けるために、わが国の法人税の計算上、外国でされた法人税を各事業年度の所得に係る法人税額から国外所得に対するわが国の法人税にする額を限度として控除することとしています。
外国税額がその事業年度の法人税額をこえるときには、超える部分の金額は還付されます。
なお、外国税額の控除限度額は次の式により計算します。
ただし、計算の基礎となる国外所得金額から外国で課税されない所得の三分の二が除外されるほか、全世界所得金額に占める国外所得金額の割合は原則として九〇％が限度です。
また、五〇％を超える税率で課税された部分等は控除対象から除外されます。
・特別税額控除国増加試験研究費の税額控除青色申告法人の各事業年度の試験研究費の額が基準年度（昭和四十二年一月一日を含む事業年度の直前の事業年度）以降の試験研究費の額のうち最も多い金額を超える場合には、その超える額の二〇％（ただし、法人税額の１０％が限度）を法人税額から控除することが認められています。
試験研究費とは、製品の製造または技術の改良、考案もしくは発明に係る試験研究に要する費用で、原材料費、人件費のほか鉱工業技術研究組合等の負担金等も含まれます。
この三つの税制では、さらに特例が認められています。
その他の特別税額控除、次の特別税額控除が、租税特別措置法で認められています。
年金等積立金に対する法人税その使用人の退職年金の原資に充てるため、信託会社等の外部に設けられる退職年金基金に対し、一定の要件に該当する掛金を拠出したときには、これを拠出の際に損金に算入するとともに、これに対する所得税の課税を年金受給のときまで繰り延べる適格退職年金制度が設けられていますが、遅延利息の趣旨で、原則として、各事業年度においてこの退職年金等積立金の残高に対して、一％の税率の特別法人税が課されます。
なお、平成十三年度改正で、この特別法人税は二年間臨時的に課税しないこととされました。
普通法人または協同組合等が解散または合併した場合、清算段階で資産の処分等で出た含み益に課税されます。
・申告普通法人および協同組合等、収益事業を営む公益法人等および人格のない社団等は、各事業年度の終了の日から二ヵ月以内（たとえば三月末決算法人であれば、五月末まで）に、その確定した決算に基づき、課税標準であるその事業年度の所得の金額と法人税額を記載した申告書を納税地（本店または主たる事務所の所在地）の所轄税務署長に提出しなければなりません。
これを確定申告といいますが、確定申告は、当期が欠損で納付すべき税額のない場合にも行わなければなりません。
なお、災害その他やむを得ない場合、会計監査人の監査を受けなければならない場合等に載した申告書を提出するか、その六ヵ月の期間を一事業年度とみなして仮決算を行った結果に基づく税額を記載した申告書を提出することになります。
・納付中間申告書、確定申告書を提出した法人は、申告書の提出期限までにその法人税額を納付しなければなりません。
・青色申告法人税についても、所得税と同様に、青色申告の制度があります。
法人が帳簿を備えて、日々の取引を整然かつ明瞭に記録し、その記録に基づいて、正確な所得を計算し、これにより青色の申告書を用いて申告を行った場合には、種々の特典が与えられます。
特に、各種の準備金、特別償却、特別税額控除等はほとんどの場合、青色申告を行った法人にのみ適用されます。
〔備考〕平成六年四月一日から平成十四年三月三十一日までの間の使途秘匿金（金銭その他の資産の支出のうち、相当な理由がないにもかかわらず、支出の相手先の氏名・住所およびその事由が帳簿書類に記載されていないもの）に対しては、通常の法人税課税に加え、四〇％の法人税の追加課税が行われます。
法人住民税は、均等割のほかは、国税である法人税の税額を課税標準としているので、仕組みは基本的には法人税と同じです。

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